本帖最后由 hardy 于 2018-7-27 11:14 编辑
一、SAP物料分类账概念
物料分类账，简称ML（materialledger），其基本用途是可以用八个字概括“还原成本”、“还原库存”。即通过月底运行物料分类账，将库存差异（原材料-材料成本差异、库存商品-自制半成本差异、库存商品-自制产成品差异）自动按当期库存出库数和库存结存数的比例分摊至成本和库存中。为了理解其概念，可以简单举一个例子：
开一张工单，生产A产品，数量为3个，当月全部生产完工入库，其中，A产品的标准价格为1000（A物料的主数据的财务视图中计价方式为“S”，即标准价计价，符合平高实际，材料移动平均价计价，产品以标准价计价），工单发生的实际成本为3500（包括材料费用和作业类型费用），同时，生产出的A产品当月通过销售订单交货1个，还剩2个库存。
说明如下：
（1）工单完工入库产生的凭证如下（默认评估类为自制产成品）：以标准价入库
借：库存商品-自制产成品 3*1000=3000
贷：生产成本-自制产成品-成本转出 3*1000=3000
（2）工单结算：
借：库存商品-自制产成品-差异 3500-3000=500
贷：生产成本-自制产成品-差异转出 3500-3000=500
（3）销售订单交货1个：
借：主营业务成本 1*1000=1000
贷：库存商品—自制产成品 1*1000=1000
从上面的凭证可以看出由于主营业务成本也按标准价核算，导致主营业务成本失真（未将差异还原至主营业务成本中），同时，也未将差异还原至剩余库存中。月底通过物料分类账功能（事务码：ckmlcp）就能还原成本和库存。物料分类账功能执行后，对于产品A产生的还原成本凭证如下：
借：主营业务成本 500*1/3=166.67
贷：库存商品-单层结算差异 500*1/3=166.67
上述金额怎么来的呢？因为生产的3个产品的总差异为500，卖出1个，剩余库存2个，所以按当月出库数和剩余库存的比例进行分摊。
对于产品B产生的还原库存的凭证如下：
借：库存商品-自制产成品 500*2/3=333.33
贷：库存商品-单层结算差异 500*2/3=333.33
所以经过物料分类账之后，其主营业务成本为：1000+166.67=1166.67，其剩余库存商品科目的余额为：2000+333.33=2333.33，其成本和库存都达了还原实际的目的，这就是物料分类账的精髓。从上面也可以看出，其库存商品差异，经过物料分类账之后，其余额也为0：
库存商品-自制产成本-差异 + 库存商品-自制产成本-单层结算差异=0
对于还原库存的那笔凭证： 借：库存商品-自制产成品 500*2/3=333.33
贷：库存商品-单层结算差异 500*2/3=333.33
其在滚完物料分类账后，自动进行冲回（冲回至下月一号），产生凭证如下：
借：库存商品-单层结算差异 500*2/3=333.33
贷：库存商品-自制产成品 500*2/3=333.33
下月又存在差异333.33，加入下个月又卖出一个，剩余库存一个，下个月滚完物料分类账后，产生凭证如下：
借：主营业务成本 333.33*1/2=166.67
贷：库存商品-单层结算差异 333.33*1/2=166.67
借：库存商品-自制产成品 500*1/2=166.66
贷：库存商品-单层结算差异 500*1/2=166.66
这个月的下个月初又进行冲回：
借：库存商品-单层结算差异 500*1/2=166.66
贷：库存商品-自制产成品 500*1/2=166.66
如果再将最后剩余一台A产品卖出，其滚物料分类账凭证为：
借：主营业务成本 166.66
贷：库存商品-单层结算差异 166.66
所有的差异都分摊至主营业务成本中（已不存在库存）
二、物料分类账产生会计凭证的几种业务
经过上面的解释，对物料分类账的基本功能有了一定的理解，现结合实际业务分析物料分类账产生的不同会计凭证：
1、产品当月全部完工入库（与上面举的例子一致）
详见第一部分的例子，这里不在举例。
2、 产品当月部分入库
对于产品部分入库的情况，现举个例子如下：开一张工单，生产B产品，数量为3个，当月完工入库2个（部分入库），其中，B产品的标准价格为2000（A物料的主数据的财务视图中计价方式为“S”，即标准价计价，符合平高实际，材料移动平均价计价，产品以标准价计价），工单发生的实际成本为7500（包括材料费用和作业类型费用），同时，生产出的A产品当月通过销售订单交货1个，还剩1个库存，1个还在产。
说明如下：
（1）工单完工入库2个产生的凭证如下（默认评估类为自制产成品）：以标准价入库
借：库存商品-自制产成品 2*2000=4000
贷：生产成本-自制产成品-成本转出 2*2000=4000
（2）工单结算：
借：库存商品-在制品 7500-4000=3500(实际成本-计划转出)
贷：生产成本-自制产成品-在制品(WIP) 7500-4000=3500
（3）销售订单交货2个：
借：主营业务成本 2*2000=4000
贷：库存商品—自制产成品 2*2000=4000
在上述情况下，由于“实际成本-计划成本”都转至在制品中，所以无差异，滚物料分类账是无法还原上面中的主营业务成本的，其成本还是失真的，所以物料分类账不是很适用于在制品特别多的企业。继续往下看，假如，上面还剩下的一个在制品下个月生产完工入库，下个还发生了实际成本1200，同时，1个该产品进行卖出：
这时候凭证如下：
工单入库：
借：库存商品-自制产成品 2*2000=4000
贷：生产成本-自制产成品-成本转出 2*2000=4000
工单结算：（结算差异及冲回在制品）
借：库存商品-自制产成品-差异 7500+1200-3*2000=2700
贷：生产成本-自制产成品-差异转出 7500+1200-3*2000=2700
借：生产成本-自制产成品-成本转出 2*2000=4000
贷：库存商品-自制产成品 2*2000=4000
产品销售后：
借：主营业务成本 1*2000=2000
贷：库存商品—自制产成品 1*2000=2000
滚物料分类账后，将差异全部分摊至成本中（不存在库存，全部已卖出）
借：主营业务成本 2700
贷：库存商品-单层结算差异 2700
从上面可以看出，2700的差异全部由一个数量的产品的进行了承担，导致当月的主营业务成本偏大。
3、产品未入库
与2类似，当月实际成本全部进在制品，无差异。
4、针对无物料工单
在无物料工单当月的成本还未结转为0的情况下，滚物料分类账，有可能存在产生“生产成本”的会计凭证，举例如下：一无物料的工单，其投原材料A 5个，A为移动平均价计价，实际发生成本1500，A总共库存为10个，投完之后，还剩5个，A材料的总共差异（材料成本差异）100，由于为无物料工单，即无产出，导致差异只能还原至成本中，而无法还原至库存商品中，物料分类账功能执行后，产生的凭证如下：
借：生产成本材料费 100/2（在库存和发出之间进行分摊）
贷：原材料-单层结算差异
5、针对单层结算差异和多层结算差异
按照物料分类账的差异来源，可以将差异分为单层结算差异和多层结算差异，单层结算
差异是由于本身差异引起的，多层差异是下层物料（其他物料）引起自己物料的差异。现进行详细解释：
（1）单层结算差异
上述举的例子中，其都为单层差异，工单结算，其都是自身的实际投入和计划差异不一致引起的差异，库存差异科目辅助核算的物料号都是本身。
（2）多层结算差异
现举一列，有一工单，生产C产品，在生产C产品时，根据C产品的bom进行投料，假设为材料m，材料m的总投料数为10个，材料m的总库存为100个，移动平均价位200，其材料成本差异250，工单投料产生的凭证为：
借：生产成本-材料费 10*200=2000
贷：原材料-主要材料 10*200=2000
月底，生产成本-材料费用通过工单结算，结算至库存商品-差异中（假设完工入库，不存在在制品，产品C也未销售出库），假如差异为1200，工单结算后，产生凭证如下：
借：库存商品-自制产成品-差异 1200
贷：生产成本-自制产成品-差异转出 1200
月底滚物料分类账，产生凭证如下：
借：库存商品 1200 物料C
贷：库存商品-单层结算差异 1200 物料C
借：库存商品-多层结算差异 250*10/100（材料成本差异的分摊比例） 物料C
贷：原材料—单层结算差异 250*10/100 材料M
上面中，库存商品-差异中的由材料M引起的差异（250*10/100）即为多层结算差异。下月初：
借：库存商品-多层结算差异 250*10/100（材料成本差异的分摊比例） 物料C
贷：原材料—单层结算差异 250*10/100 材料M
上述凭证不进行冲回，下面这笔凭证进行冲回：
借：库存商品 1200 物料C
贷：库存商品-单层结算差异 1200 物料C
接下来，再针对在制品的情况说明下多层结算差异（平高也存在此种业务）
还是以上面例子，假如上面的生产的C产品总共5个，完工入库了3个，在制品2个，这时候按照上面的情况滚物料分类账，则，针对250*10/100的材料成本差异，其会分摊至在制品中，产生的凭证为：
借：在制品—在制品差异 250*10/100 材料M
贷：原材料—单层结算差异 250*10/100 材料M
当2个正制品完工后，其会将上述凭证冲回：
贷：在制品—在制品差异 250*10/100 材料M
借：原材料—单层结算差异 250*10/100 材料M
但是平高目前系统中的凭证是有错误的，产生的是
贷：在制品—在制品差异 250*10/100 材料M
借：在制品—在制品差异 250*10/100 材料M
6、关于转储差异的处理
下面以加价转储为例进行说明：1个A物料从工厂3070加价转储给3010工厂，A物料在工厂3070下的标准价格为100，在工厂3010下的物料价格为80，事业部间的协议价格为120，同时，1个A物料在3070下的总差异为25，则，加价产生的凭证为：
借：库存商品-自制产成品 80 3010利润中心
库存商品-差异 20 3010利润中心
贷：库存商品 100 3070利润中心
贷：内部往来 20 3070利润中心
由于A物料在工厂3070下还有差异25，所以在滚物料分类账后，产生的凭证：
借：库存商品-自制产成品 25 3010利润中心
贷：库存商品-单层结算差异25 3070利润中心
借：内部往来 3070利润中心 贷：内部往来 3010利润中心
三、库存差异来源
通过上面的分析，应该对物料分类账有了更深一步的了解，我们也知道了，物料分类账其实就是分摊差异，但是有没有想过差异是如何产生的呢，其差异来源有哪些呢，现在就简单说明一下：
1、 材料成本差异
其原材料（评估类为3100、3200、3300）的计价方式为“V”(移动平均价)，所以正常情况下是不应该产生差异，但是下面两种情况会出现差异，一种情况是正常的差异，一种情况是由于错误原因引起的
（1）发票校验产生的差异
由于入库的净价与发票价格不一致引起的小数点差异，举例如下：材料m入库3个，采购订单价格为100，收货入库后，产生凭证为：
借：原材料 3*100=300
贷：GR/IR 3*100=300
对原材料m进行投料，投料2个，库存还剩余1个，产生的凭证如下：
借：生产成本-材料费 2*100=200
贷：原材料 2*100=200
采购发票到后，由于税的原因，实际价格只有99.10，这时候，其实有0.9的差异，但是由于库存还有一个，所以差异只有：0.9*2/3=0.6，产生的凭证如下：
借：GR/IR 300
借：进项税
贷：应付账款
贷：原材料 0.3
贷：材料成本差异 0.6
（2）采购订单建立错误引起的差异
采购订单的单价远远小于或者大于发票金额，导致差异比较大，这种情况应该尽量避免，同时，平高的发票校验的容差存在问题，应该是设定容差，当差异大于某个值后，不允许进行发票校验，目前只是警告。
2、 产品成本差异
产成本和半成品（评估类为7900、7920、7930）计价方式为”S”(标准价)，即计划价格，其差异主要有：（下面几类差异大家比较熟悉，不举例子了，简单做个说明） （1）工单结算差异
这种差异是最常见差异，工单结算后产生的差异，差异凭证为：
借：库存商品-自制产成品-差异
贷：生产成本-差异转出
（2）加价转储差异
这种差异是有转储引起的差异，移动类型为351，产生的差异凭证为：
借：库存商品-自制产成品
借：库存商品-自制产成品-差异
借：内部往来
贷：库存商品-自制产成品
（3）产品移库差异
这种差异是有转储引起的差异，移动类型为301或303或305，产生的差异凭证为：
借：库存商品-自制产成品
借：库存商品-自制产成品-差异
贷：库存商品-自制产成品
（4）标准价格发布或修改（mr21）差异
如物料A（标准价核算），月初将价格从100改到250，库存为10个，这时候产生的凭证如下：
借：库存商品 （250-100）*10=1500
贷：库存商品-自制产成品-差异 （250-100）*10=1500
（5）采购入库差异
这是由于采购订单的净价与标准价不一致引起，这种业务相对较少，存在比较少的产品采购业务，一般是由于评估类错误，将材料当作产品。
（6）物料转物料的差异
这种主要由于物料的评估类错误或者利润中心错误，需要新建物料，将原物料的库存转移至新物料的情况下，可能出现。
四、物料分类账的缺点
1、不适用于在制品特别多的企业；
2、会出现无法分摊的情况，主要集在如下几点：
（1）一笔差异导致物料的价格负，如发票校验的差异导致库存价格为负；
（2）无接收方，即存在差异，但是无库存产出；
（3）309移动类型，无法发送方的多级差异
（4）61 K (因为寄售发货差异是发货产生（标准价格与采购信息记录价格差），无法将差异转到收据下)
（5）STO退货（也是到收据下673移动类型）
（6）跨月退货冲销，标准价格不一致的差异无法分摊。
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发表于 2018-7-27 03:11:12
